Desvinculación de la directiva de fiscalidad energética con los objetivos climáticos asumidos por la Unión Europea: especial referencia a la tributación del queroseno

RESUMEN: La Directiva 2003/96/CE de fiscalidad de la energía actualmente rige la tributación de los combustibles pero está desactualizada y desalineada con los objetivos ambientales de la UE. Este capítulo explora la urgente necesidad de su reforma, incorporando a través del derecho financiero y tributario el principio «quien contamina paga» para que los impuestos reflejen el impacto medioambiental de la energía. Las modificaciones propuestas incluyen cambiar la aplicación de la base imponible al contenido energético de los combustible, la eliminación de las exenciones fiscales obsoletas como la aplicada al sector de la aviación y la clasificación impositiva basada en el desempeño ambiental. Se enfatiza la importancia de estas reformas en la consecución de una tributación energética que impulse la transición hacia fuentes de energía más limpias.
Palabras clave: Pacto Verde Europeo; impuesto energético; Directiva sobre Imposición Energética; impuesto queroseno; Objetivo 55.
ABSTRACT: Energy Taxation Directive (2003/96/EC) —commonly known as the ETD— currently governs the taxation of fuels but is outdated and decoupled from the EU’s environmental objectives. This chapter explores the urgent need for its reform, incorporating the «polluter Pays» principle through financial and tax law so that taxes reflect the environmental impact of energy. The proposed modifications include changing the taxable base to the energy content of fuels, eliminating obsolete tax exemptions such as those applied to the aviation sector, and implementing tax classification based on environmental performance. The importance of these reforms in achieving energy taxation that drives the transition to cleaner energy sources is emphasized.
Keywords: European Green Deal; Energy Taxation; Energy Tax Directive; Kerosene Tax; Fit for 55.
SUMARIO: I. INTRODUCCIÓN. II. COMPROMISOS JURÍDICOS CLÍMATICOS ADQUIRIDOS POR LA UNIÓN EUROPEA. 1. Del Protocolo de Kyoto a la Ley Europea del Clima. 2. La responsabilidad ambiental a través del principio «quien contamina paga». 3. La estrategia para la integración del sistema energético. III. REGULACIÓN TRIBUTARIA DE LA ENERGÍA EN LA UE. 1. La energía como competencia compartida. 2. El impuesto especial sobre los productos energéticos. IV. DESVINCULACIÓN DE LA DIRECTIVA SOBRE FISCALIDAD DE LA ENERGÍA CON LOS OBJETIVOS CLIMÁTICOS DE LA UNIÓN. 1. La discriminación tributaria de los combustibles alternativos. 2. El favorecimiento del uso de combustibles fósiles a través de subsidios energéticos. 3. Pérdida de función armonizadora de los tipos impositivos. V. PROPUESTA DE MODIFICACIÓN DE LA DIRECTIVA DE FISCALIDAD DE LA ENERGÍA. 1. Imposición basada en el contenido energético de los combustibles. 2. Clasificación de los niveles mínimos de imposición basada en su uso y en el desempeño ambiental. 3. Sujeción a gravamen de los productos energéticos y la electricidad usados en el sector de la aviación. 3.1. Marco jurídico internacional tributario de la aviación. 3.2. Aplicación del Régimen de comercio de derechos de emisión de la Unión Europea. 3.3. La exclusión de la aviación extraeuropea del mercado del carbono. 3.4. Tributación del combustible utilizado en el sector de la aviación. 3.5. Incompatibilidad entre la tributación de la aviación y los objetivos climáticos perseguidos por la Unión Europea. 4. Posibles aplicaciones de exenciones y reducciones fiscales. VI. CONCLUSIONES. VII. BIBLIOGRAFÍA.